Вопросы, связанные с НДС

ГУ Миндоходов в Киевской области предоставило ответы на ряд вопросов, касающихся уплаты и начисления НДС. Рассмотрим некоторые из них.

Вопрос 1. Нужно ли корректировать налоговые обязательства по НДС при возврате товара, отгруженного на экспорт?

   Налоговики считают, что корректировка налоговых обязательств в случае изменения суммы компенсации стоимости товаров/услуг, поставленных неплательщикам НДС, может происходить только при обязательном одновременном выполнении двух условий:

   — возврат товаров;
   — предоставление полной денежной компенсации их стоимости.

   В таком случае поставщик — плательщик НДС имеет право выписать расчет корректировки количественных и стоимостных показателей к налоговой накладной и уменьшить начисленную сумму налоговых обязательств по НДС. При этом оба экземпляра расчета корректировки остаются у продавца без подписи покупателя — неплательщика НДС.

   Вопрос 2. Включаются ли суммы в реестр выданных и полученных налоговых накладных при покупке товаров/услуг у неплательщика НДС и как в таком случае заполнять этот реестр?

   Налоговики ответили, что налоговые накладные, полученные от лиц, которые не зарегистрированы плательщиками НДС, подлежат обязательной регистрации в реестре выданных и полученных налоговых накладных.

   При занесении в раздел II Реестра документов, удостоверяющих приобретение товаров/услуг у лиц, которые не зарегистрированы плательщиками НДС:

   — в графе 1 проставляется номер записи документа, удостоверяющего факт приобретения товаров. Указанный номер записи переносится на такой документ;
   — в графе 2 указывается дата получения документа;
   — в графы 3, 4 переносятся соответствующие реквизиты документа;
   — в графе 5 указывается обозначение "НП";
   — в графе 6 указывается наименование (фамилия, имя, отчество — для физического лица — предпринимателя) поставщика;
   — в графе 7 отражается условный ИНН "400000000000";
   — в графе 8 указывается общая сумма;
   — в графах 9, 11, 13 и 15 указывается стоимость товаров/услуг и необоротных активов без НДС;
   — в графах 10, 12, 14 и 16 проставляется ноль.

   Вопрос 3. Как отразить в реестре выданных и полученных налоговых накладных и в декларации по НДС полученные банком средства за предоставленные банковские услуги?

   В Миндоходов ответили, что такие услуги согласно п.п. 196.1.5 Налогового кодекса Украины не являются объектом налогообложения. Таким образом, операции по поставке банковских услуг отражаются в разделе І "Выданные налоговые накладные" реестра выданных и полученных налоговых накладных и в строке 3 Налоговой декларации по НДС.

Заметьте, что в графе 4 раздела І реестра проставляется отметка "БО", в графах 6, 8, 9, 10, 12, 13 — ноль.