Новая налоговая накладная будет применяться с 1 марта 2014 года!
Вы, должно быть, помните: недавно появилось сообщение о том, что Минюст зарегистрировал приказ Миндоходов, которым утверждены новая форма налоговой накладной и Порядок ее заполнения (приказ от 14.01.2014 г. № 10). Теперь же в распоряжении общественности оказались и сами документы. Посмотрим на его главные моменты. В тексте приказа написано, что он вступает в силу с 1 числа месяца, следующего за месяцем его официального опубликования.
Документ планируется к опубликованию 18 февраля 2014 года. Следовательно, заполнять НН по новой форме нужно будет с 1 марта 2014 года. Изучая новую форму налоговой накладной (далее — НН), сразу укажем на следующие ее отличия от пока еще действующего бланка. Так, в новом документе:
— форма НН и Порядок ее составления предусматривают возможность составления НН в электронном виде. В таком случае в верхней ее части делается отметка напротив слова «Електронна». При этом в Порядке прямо указано, что такая НН подлежит безусловной регистрации в Едином реестре налоговых накладных;
— из НН исчезли поля для отражения номеров НДС-свидетельства. Это логично, потому что свидетельства плательщика НДС с 1 января 2014 года не выдают. Напомним: налоговики сообщили, что такие номера не нужно указывать и в старых бланках. Читайте об этом в письме Миндоходов от 17.01.2014 г. № 1094/7/99-99-19-04-02-17 («Налоги и бухгалтерский учет», 2014, № 8, с. 7);
— налоговики изменили структуру порядкового номера и уточнили порядок его заполнения. Номера выравниваются по правому краю поля. В свободных клетках не проставляются нули, прочерки и другие знаки либо символы, они остаются незаполненными;
— изменен порядок заполнения ИНН покупателя, который не является плательщиком НДС. В этом случае надо указывать не ноль, а условный ИНН 400000000000. Это следует делать также в случае условного начисления налоговых обязательств по НДС при использовании товаров или основных фондов для непроизводственных целей, в не облагаемых налогом операциях.
— прямо указано, что НН на сумму превышения обычной цены над фактической (тип НН «01») и на бесплатные поставки (тип НН «12») составляются только в рамках контролируемых операций;
— код товара согласно УКТ ВЭД в графе 4 указывается сплошным порядком без знаков препинания (пробелов, точек и т. п.). Раньше об этом сообщалось только на уровне разъяснений;
— в клетках НН, не подлежащих заполнению, нули, прочерки и прочие знаки или символы не проставляются;
— из пояснения к заполнению графы 8 убрали отметку о том, что с 01.01.2014 г. налоговые обязательства начисляются по ставке 17%. Напоминать почему, думаем, не нужно;
— подробнее прописан порядок составления сводной НН. Так, в графе 2 сводной НН проставляется дата ее составления. При этом обратите внимание: в Порядке прямо указано, что отсутствие оплаты поставленных товаров/услуг не освобождает продавца от составления сводной НН. Также указано, что при получении на текущий счет предоплаты (аванса) сводная НН не составляется (в данном случае составляется «обычная» НН на сумму такой предоплаты), но это было понятно и так.
Новую форму НН в форматах .doc и .pdf вы можете найти на нашем сайте (www.nibu.factor.ua) в подразделе «Файлы для загрузки» раздела «Справочная».
