Журнал о бухучете и налогах для практиков №10-11 (774-775) Март (II-III) 2015

В свежем номере журнала «Бухгалтер» Александра Кирша: Импортный сбор: Закон
НДС: электронное администрирование
Прибыльные авансы: «обособленные» подробности
Неприбыльные: кто остался
ЕСВ: новые условия снижения ставки
Розничный акциз: о чеке и декларацииОбнал: компромисс
Изменение цены: как оформлять
НДС с «–»: куда
Зарплата инвалида: ЕСВ — с фактической
Военный сбор: снова изменения
Лимит наличности: без согласования — нуль
НБУ: очередные валютные ограничения
Индексация зарплаты: Порядок и разъяснения
Нецелевое использование: корректировка
Бухприбыль: плюсы
Расходы ФОПа: уцелевшие
Договоры гражданский  и трудовой: отличия

Смотрим в Книгу —  видим ЧПЕНа

При изменении налогового адреса ЧПЕНу необходимо зарегистрировать новую Книгу учета доходов (Книгу учета доходов и расходов), если меняется район
Письмо Государственной фискальной службы Украины от 26.12.2014 г. № 9806/6/99-95-42-03-18
В соответствии с п. 294.7 ст. 294 Налогового коде­кса Украины, с изменениями и дополнениями (далее — Кодекс), в случае изменения налогового адреса плательщика единого налога последним налоговым (отчетным) периодом по такому адресу считается период, в котором подано в контролирующий орган заявление об изменении налогового адреса.
Представление налоговых деклараций физическим лицом — предпринимателем — плательщиком единого налога и уплата единого налога за последующие налоговые (отчетные) периоды осуществляются в контролирующий орган по месту нового налогового адреса (местожительству).
Порядок ведения книги учета доходов плательщиков единого налога первой и второй групп и плательщиков единого налога третьей группы, не являющихся плательщиками налога на добавленную стоимость, и Поря­док ведения книги учета доходов и расходов плательщиков единого налога третьей группы, являющихся плательщиками налога на добавленную стоимость, утверждены приказом Министерства финансов Украины от 15.12.2011 № 1637 (далее — Порядки).
В соответствии с п. 2 Порядков прошнурованная и пронумерованная Книга учета доходов или Книга учета доходов и расходов (далее — Книги) бесплатно регистрируется в контролирующем органе по основному месту учета плательщиков налога.
Данные Книги используются плательщиком налога для заполнения налоговой декларации плательщика единого налога (п. 7 Порядков).
То есть при изменении налогового адреса (местожительства), связанного с изменением административного района, физическому лицу — предпринимателю — плательщику единого налога необходимо зарегистрировать новую Книгу в контролирующем органе по новому месту учета.
Что касается ответственности плательщика единого налога, который при изменении налогового адреса (местожительства), связанного с изменением административного района, продолжает вести учет доходов (доходов и расходов) в Книге, зарегистрированной контролирующим органом по предыдущему месту учета такого плательщика, то нормы Кодекса не предусматривают применения штрафных (финансовых) санкций (штрафов) в этом случае.
Первый заместитель Председателя ГФСУ В. Хоменко

От редакции
Налоговики разъяснили, что при изменении налогового адреса (местожительства), связанного с изменением административного района, ЧПЕНу необходимо зарегистрировать новую Книгу учета доходов или Книгу учета доходов и расходов в контролирующем органе по новому месту учета.
А можно и не регистрировать, поскольку «штрафной» ответственности за нерегистрацию новой Книги НКУ не предусматривает.
А вообще торопиться с регистрацией новой Книги, по нашему мнению, не следует, особенно если учесть, что Минфин обнародовал проекты обновленных книг учета для единоналожников (для плательщиков ЕН групп I, II и III, которые не явля­ются плательщиками НДС, и для плательщиков ЕН группы III, которые являются плательщиками НДС).

— Нет предприятия — нет проблемы…

Розничный акциз в чеке РРО: ГФСУ считает, что проблем нет
Письмо Государственной фискальной службы Украины от 31.01.2015 г. № 807/3/99-99-22-07-03-14
Государственная фискальная служба Украины рассмотрела информационный запрос <...> и сообщает следующее.
В связи с внесением с 1 января 2015 года изменений в ряд законодательных актов по вопросам налогообложения Государственная фискальная служба сообщает.
Письмом ГФС Украины от 20.01.2015 № 1519/7/99-99-19-03-03-17 предоставлено разъяснение относительно обеспечения уплаты акцизного сбора с розничной продажи и вменено в обязанность главным управлениям ГФС в областях, городе Киев и Межрегиональному главному управлению — Центральному офису по обслуживанию крупных плательщиков довести его содержание до плательщиков акцизного налога и председателей областных и Киевской город­­ской госадминистрации, сельских, поселковых, городских советов.
С целью обеспечения правильности отражения в расчетных документах регистраторов расчетных операций акцизного налога с розничной продажи под­акцизных товаров ГФС обращает внимание на следующее.
Требованиями относительно реализации фискальных функций регистраторами расчетных операций для разных сфер применения, утвержденными Постановлением Кабинета Министров Украины от 18 февраля 2002 года № 199, определены формат и разрядность данных, которые хранятся в фискальной памяти РРО, в котором предусмотрено отражение не менее 6 групп по налогообложению товаров (услуг).
C учетом подпункта 3.5 пункта 3 Положения о форме и содержании расчетных документов, утвержденного приказом ГНА Украины от 01.12.2000 № 614, зарегистрированного в Министерстве юстиции Украины 05.02.2001 за № 105/5296, строка 9 расчетного документа (название налога, буквенное обозначение ставки налога, ставка налога в процентах, сумма нало­га) может повторяться в соответствии с количеством налоговых групп, то есть не менее 6.
Следовательно, акцизный налог с розничной продажи подакцизных товаров должен отражаться в расчетном документе (фискальном чеке) как отдельная налоговая группа.
Учитывая указанное, сообщаем, что действующее законодательство, регламентирующее отражение реквизитов в фискальном чеке РРО относительно выделения акцизного налога, в изменениях не нуждается. Однако ГФС предоставлено разъяснение производителям РРО и сервисным центрам по обслуживанию РРО относительно программирования акцизного налога <…...>.

<…...>
Директор Департамента налогового и таможенного аудита Н. Рубан

От редакции
В комментируемом письме налоговики в очередной раз отметили, что розничный акциз должен отражаться в расчетном документе (фискальном чеке) как отдельная налоговая группа.
Вместе с тем контролеры напоминают, что п. 3.5 Положения о форме и содержании расчетных документов, утвержденного приказом ГНАУ от 01.12.2000 г. № 614, строка 9 фискального чека может повторяться в соответствии с количеством налоговых групп, то есть не меньше 6.
Любопытно, что ГФСУ считает, что действу­ющее законодательство, регламентирующее поря­док отражения реквизитов в фискальном чеке РРО относительно выделения акцизного налога, в изменениях не нуждается.
Как это не нуждается? А как же письмо ГФСУ от 31.01.2015 г. № 1848/6/99-99-22-07-03-15 (см. его в «Бухгалтере» № 8’2015 на с. 10–11), в котором налоговики предлагают несколько алгоритмов введения акцизного налога в фискальный чек РРО? Напомним, что для плательщиков НДС это можно сделать: путем расчета дополнительного сбора; с помощью введения отдельной налоговой группы; с использованием отдельного «виртуального» товара. Для не плательщиков НДС спецы из ГФСУ предлагают механизм расчета дополнительного сбора.
Так что отдельная налоговая группа — это лишь один вариант отражения акцизного налога в чеке РРО.
Кстати, некоторые бухгалтера (на проффоруме) считают: то, что предлагают налоговики,— близко к финансовым махинациям и подделке расчетных документов. Налоговики предлагают в названии писать «акциз 5%», а программировать в РРО — 6%, и выполнить требование фискалов почти во всех РРО (за небольшим исключением) без применения «ухищрений» невозможно.
«Акцизные» проблемы возникают у бухгалтеров и при заполнении журнала РРО, а также Отчета по РРО, так как они не знают, куда вписать и как отразить в них акциз. То ли еще будет?

— Что первично? — Бухгалтерская справка!

Бухгалтерская справка: как стать первичным документом
Письмо Министерства финансов Украины от 05.08.2014 г. № 31-11410-08/23-2303/2333
Статьей 9 Закона Украины «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности в Украине» (далее — Закон) и Положением о документальном обеспечении записей в бухгалтерском учете, утвержденным приказом Мини­стерства финансов Украины от 24.05.95 г. № 88 (далее — Положение), установлено, что основанием для бухгалтерского учета хозяйственных операций являются первичные документы, фиксирующие факты осуществления хозяйственных операций. Первичные документы должны быть составлены при осуществлении хозяйственной операции, а если это невозможно — непосредственно после ее окончания.
Пунктом 2.1 Положения определено, что первичными документами являются документы, созданные в письменной или электронной форме, которые фиксируют и подтверждают хозяйственные операции, включая распоряжения и разрешения администрации (собственника) на их проведение.
В соответствии с частью второй статьи 9 Закона и пунктом 2.4 Положения первичные документы для придания им юридической силы и доказательности должны иметь следующие обязательные реквизиты: название документа (формы); дату и место составления; наименование предприятия, от имени которого составлен документ; содержание и объем хозяйственной операции, единицу измерения хозяйственной операции; должности лиц, ответственных за осуществление хозяйственной операции и правильность ее оформления; личную подпись или другие данные, дающие возможность идентифицировать лицо, принимавшее участие в осуществлении хозяйственной операции.
Согласно пункту 2.7 Положения первичные документы составляются на бланках типовых и специализированных форм, утвержденных соответствующим органом государственной власти. Документирование хозяйственных операций может осуществляться с использованием изготовленных самостоятельно бланков, которые должны содержать обязательные реквизиты либо реквизиты типовых или специализированных форм.
В случае если хозяйственная операция оформляется бухгалтерской справкой, то при ее применении обязательно приводятся реквизиты, предусмотренные Законом и Положением.

От редакции
Минфин считает, что бухгалтерскую справку можно считать первичным документом, если она будет содержать все обязательные реквизиты, предусмотренные ч. 2 ст. 9 Закона о бухучете и п. 2.4 Положения № 88.
Напомним, что форма бухгалтерской справки, приведенная в Методических рекомендациях по применению регистров бухгалтерского учета, утвержденных приказом Минфина от 29.12.2000 г. № 356, мало напоминает первичный документ. Кроме того, прямого указания на то, что такая справка является первичным документом, ни п. 4.3 Положения № 88, ни п. 9 Методрекомендаций № 356 не содержит. Так что все в руках бухгалтера, ведь он знает, как из бухгалтерской справки легким движением руки сделать первичный документ!


Об этом и многом другом читайте в журнале «Бухгалтер».