НДС-отчетность у новичка: вопросы и ответы
Предприниматель, работающий на общей системе налогообложения, зарегистрировался в качестве плательщика НДС 20 марта 2013 года. В какие сроки необходимо представить первый раз налоговую отчетность по НДС? — задает вопрос начинающий предприниматель chp.com.ua.
Согласно п. 202.1 ст. 202 Налогового кодекса Украины (НК) для предпринимателей-общесистемщиков отчетным налоговым периодом является один календарный месяц. При этом, если предприниматель регистрируется в качестве плательщика НДС с иного дня, нежели первый день календарного месяца, первым отчетным периодом является период, который начинается со дня такой регистрации и заканчивается последним днем первого полного календарного месяца.
Таким образом, для предпринимателя, зарегистрированного в качестве плательщика НДС 20.03.2013 г., первым отчетным периодом будет период с 20 марта по 30 апреля 2013 года.
При представлении в налоговую инспекцию отчетности по НДС необходимо помнить, что к такой отчетности относятся, в частности, налоговая декларация по НДС, уточняющий расчет налоговых обязательств по НДС в связи с исправлением самостоятельно выявленных ошибок, а также копии записей в Реестрах выданных и полученных налоговых накладных (далее – Реестр накладных) в электронном виде.
Копии записей в Реестре накладных представляются исключительно с помощью телекоммуникационных сетей общего пользования с применением надежных средств электронной цифровой подписи (до 1 марта разрешалось и на электронных носителях). Лицо, зарегистрировавшееся плательщиком НДС не с первого дня календарного месяца, должно представить отдельно копии записей в Реестре накладных за месяц, в котором произошла регистрация в качестве плательщика НДС, и отдельно за месяц, следующий за месяцем регистрации. (На это указано в п. 3 Порядка ведения реестра выданных и полученных налоговых накладных, утвержденного приказом Минфина Украины от 17.12.2012 г. № 1340.)
Согласно п. 201.15 ст. 201 НК копии записей в Реестрах накладных в электронном виде представляются в орган ГНС ежемесячно в сроки, предусмотренные для представления налоговой отчетности.
Таким образом, предпринимателю необходимо не позднее 20-го числа месяца, следующего за отчетным, представить в налоговую инспекцию копии записей в Реестре накладных в электронном виде. За период с 20 по 31 марта 2013 года копии записей в Реестре накладных подаются не позднее 22.04.2013 г., поскольку 20 апреля выходной день. За период с 1 по 30 апреля 2013 года копии записей в Реестре накладных представляются вместе с декларацией за первый отчетный налоговый период не позднее 20.05.2013 г.
Обратим внимание, что при отсутствии хозяйственной деятельности в каком-либо отчетном периоде декларацию по НДС нужно представлять с прочерками. С ней в обязательном порядке подается и “пустая” копия Реестра накладных в электронном виде. Непредставление или несвоевременное представление таких документов влечет за собой применение к предпринимателю штрафа в размере 170 грн. Если такое нарушение является в течение года повторным, предпринимателю грозит штраф в размере 1 020 грн. (ст. 120 НК).
