Журнал о бухучете и налогах для практиков №15 (731) Апрель (III) 2014

В номере 15 журнала «Бухгалтер» Александра Кирша:
7%-ный медНДС: подробности
Нормы ГСМ: юрподробности
Комната отдыха на вокзале: роскошь
Валютный ПФУ-сбор: порядок уплаты
Учебные сборы: отражение ЕСВ
Безвинный простой: оплата больничных
Алкоошибки: не исправляются
Наличные расчеты: всё о 150-тысячном ограничении
Мировое соглашение: отражение у должника
Новая Книга ФОПа: актуальные вопросы
Тематический архив: Оплата труда: начало

Ох, и сэкономит же на этом Родина!
Возмещение командированным расходов за пользование услугами комнаты отдыха на вокзале: а Минсоцполитики против!
Письмо Министерства социальной политики Украины от 03.03.2014 г. № 238/13/84-14
Департамент заработной платы и условий труда рассмотрел письмо и сообщает.
Статьей 121 Кодекса законов о труде Украины установлено, что работники имеют право на возмещение расходов и получение других компенсаций в связи со служебными командировками.
Частью второй указанной статьи предусмотрено, что работникам, которые направляются в командировку, выплачиваются: суточные за время пребывания в командировке, стоимость проезда к месту назначения и обратно и расходы по найму жилого помещения в порядке и размерах, установленных законодательством.
В соответствии с подпунктом 140.1.7 Налогового кодекса Украины суммы и состав расходов на командировки государственных служащих, а также других лиц, которые направляются в командировку предприятиями, учреждениями и организациями, которые полностью или частично содержатся за счет бюджетных средств, определяются Кабинетом Министров Украины.
Во исполнение данной нормы Кабинет Министров Украины принял соответствующее Постановление от 02.02.2011 № 98 «О суммах и составе расходов на командировку государственных служащих, а также других лиц, направляемых в командировку предприятиями, учреждениями и организациями, которые полностью или частично содержатся (финансируются) за счет бюджетных средств», а Министерство финансов Украины, в свою очередь, издало приказ от 17.03.2011 № 362, которым изложена в новой редакции Инструкция о служебных командировках в пределах Украины и за границу (далее — Инструкция).
В приведенных выше нормативно-правовых актах не предусмотрено возмещение таких расходов, как пользование услугами комнаты отдыха на вокзале.
В то же время указываем, что действие данных нормативных актов распространяется только на органы государственной власти, предприятия, учреждения и организации, которые полностью или частично содержатся (финансируются) за счет бюджетных средств, а хозрасчетные предприятия вопросы отно­сительно командировок должны урегулировать в коллективном договоре предприятия.
Директор Департамента  А. Товстенко

БезНДФЛьное лечение: какими документами подтвердить?
А вот какими!
Утверждена приказом Министерства доходов и сборов Украины от 10.04.2014 г. № 235
Обобщающая налоговая консультация относительно отдельных вопросов обложения налогом
на доходы физических лиц сумм пособия на лечение и медицинское обслуживание плательщика налога за рубежом за счет благотворительной организации
В соответствии с п/п. 14.1.54 п. 14.1 ст. 14 Налогового кодекса Украины (далее — Кодекс) доход с источником их происхождения из Украины — это любой доход, полученный резидентами или нерезидентами, в том числе от любых видов их деятельности на территории Украины (включая выплату (начисление) вознаграждения иностранными работодателями), ее континентальном шельфе, в исключительной (морской) экономической зоне.
Согласно ст. 162 Кодекса плательщиком налога на доходы физических лиц (далее — НДФЛ) является, в частности, физическое лицо — резидент, которое получает доходы как из источника их происхождения в Украине, так и иностранные доходы.
Согласно п/п. 165.1.19 п. 165.1 ст. 165 Кодекса в расчет общего месячного (годового) налогооблагаемого дохода плательщика налога не включаются денежные средства или стоимость имущества (услуг), которые предоставляются в качестве пособия на лечение и медицинское обслуживание плательщика налога за счет средств благотворительной организации или его работодателя, в том числе в части расходов работодателя на обязательный профилактический осмотр работника согласно Закону Украины «О защите населения от инфекционных болезней» и на вакцинацию работника, направленную на профилактику заболеваний в период угрозы эпидемий в соответствии с Законом Украины «Об обеспечении санитарного и эпидемического благополучия населения», при наличии соответствующих подтверждающих документов, кроме расходов, которые компенсируются выплатами из фонда общеобязательного государственного социального медицинского страхования.
В соответствии со ст. 36 Закона Украины от 19 ноя­бря 1992 года № 2801-XII «Основы законодательства Украины о здравоохранении» граждане Украины могут направляться для лечения за рубеж в случае необходимости предоставления того или иного вида медицинской помощи больному и невозможности ее предоставления в заведениях здравоохранения Украины.
Вопрос. Подлежит ли обложению налогом на доходы физических лиц сумма средств, которая предоставляется благотворительной организацией в качестве пособия на лечение или медицинское обслуживание физического лица в Украине или за рубежом, и какие необходимы подтверждающие документы для целей налогообложения?
Ответ. Согласно п/п. 165.1.19 п. 165.1 ст. 165 Кодекса в расчет общего месячного (годового) налогооблагаемого дохода плательщика налога не включаются и, соответственно, не подлежат обложению НДФЛ денежные средства или стоимость имущества (услуг), которые предоставляются в качестве пособия на лечение и медицинское обслуживание плательщика налога за счет средств благотворительной организации.
Нормы п/п. 165.1.19 п. 165.1 ст. 165 Кодекса могут быть применены благотворительной организацией при наличии соответствующих подтверждающих документов, которые подтверждают целевой характер предоставления денежных средств на оплату лечения или медицинское обслуживание (в случае осуществления предварительной оплаты таких услуг) или факт предоставления услуг по лечению или медицинскому обслуживанию плательщика налога (если оплата осуществляется после предоставления таких услуг).
Такими подтверждающими документами могут быть документы, которые подтверждают потребность физического лица — плательщика налога в лечении и медицинском обслуживании (в частности, наличие и характеристики болезни, травмы, отравления, патологического состояния плательщика налога), документы о предоставлении таких услуг, идентифицирующие поставщика услуг и плательщика налога, которому предоставляются такие услуги, объемы и стоимость таких услуг: договоры, платежные и расчетные документы, акты предоставления услуг, другие соответствующие документы в зависимости от необходимого лечения или медицинского обслуживания, болезни и ее состояния.
Кодекс не определяет отличий в обложении НДФЛ сумм пособия для оплаты стоимости таких услуг в Украине или за рубежом.
И. о. директора Департамента доходов и сборов  с физических лиц А. Ревчук
 

От редакции
В статье, опубликованной в «Бухгалтере» № 6’2014 на с. 32–33, мы рассматривали нюансы налогообложения лечения работников за счет предприятия. И в ней мы как раз говорили о том, что перечень документов, подтверждающих возможность применения льготы по п/п. 165.1.19 НКУ, в НКУ не определен.
Поэтому предлагалось воспользоваться письмом ГНАУ от 02.07.2004 г. № 4168/К/17-3115 (см. «Бухгалтер» № 31’2004, с. 27), посвященном применению подобной льготы по НДФЛ при действии Закона об НДФЛ. В нем в качестве подтверждающих документов указывались документы медучреждений о необходимости конкретного лечения (медобслуживания) для такого плательщика налога, в частности рецепты, счета-фактуры медучреждений, договоры на мед­обслуживание, справки, выписки из амбулаторных карт и т. п.
Теперь же перечень таких документов, не являющийся четко определенным и исчерпывающим, закреплен в обобщающей налоговой консультации.


— Весь простой проболел…
Это лучше, чем всю болезнь простоял.
Как оплачивать больничный лист при простое предприятия
Письмо Исполнительной дирекции Фонда социального страхования по временной утрате трудоспособности
от 09.04.2014 г. № 5.1-31-767
Относительно предоставления пособия по временной нетрудоспособности при простое предприятия не по вине работника
Рассмотрев ваше обращение относительно предоставления пособия по временной нетрудоспособности при простое предприятия не по вине работника, в пределах своей компетенции сообщаем следующее.
Согласно п. 4 Постановления Кабинета Министров Украины от 26.09.2001 № 1266 «Об исчислении средней заработной платы (дохода, денежного обеспечения) для расчета выплат по общеобязательному государственному социальному страхованию» право предоставлять разъяснения относительно применения Порядка исчисления средней заработной платы (дохода, денежного обеспечения) для расчета выплат по общеобязательному государственному социальному страхованию (далее — Порядок) предоставлено Мини­стерству социальной политики Украины.
Руководствуясь разъяснениями Министерства социальной политики Украины (письма от 16.04.2010 № 108/18/99-10, от 08.07.2010 № 201/18/99-10), сообщаем, что независимо от того, наступила временная нетрудоспособность работника до начала простоя или в период простоя и продолжается после его окончания, оплата дней временной нетрудоспособности вследствие заболевания или травмы, не связанной с несчастным случаем на производстве, осуществляется на общих основаниях и предоставляется в порядке и размерах, установленных Законом Украины от 18.01.2001 № 2240 «Об общеобязательном государственном социальном страховании в связи со временной утратой трудоспособности и расходами, обусловленными погребением».
Расчет средней заработной платы производится в соответствии с п. 14 или п. 16 Порядка путем деления начисленной за расчетный период заработной платы, с которой уплачивались страховые взносы, на количество отработанных рабочих дней (часов) согласно графику работы предприятия (работника) в расчетном периоде.
Согласно п. 20 Порядка сумма пособия по временной нетрудоспособности застрахованному лицу и оплаты первых пяти дней временной нетрудоспособности за счет средств работодателя рассчитывается путем умножения суммы дневной (часовой) выплаты, размер которой устанавливается в процентах от среднедневной (среднечасовой) заработной платы в зависимости от страхового стажа, на количество дней (часов), подлежащих оплате по графику работы предприятия, учреждения, организации, структурного подразделения предприятия, учреждения, организации или по индивидуальному графику работы работника.
Следовательно, листки нетрудоспособности, приходящиеся на период простоя, работникам должны быть оплачены за рабочие дни (часы) по графику работы этих работников, которые пропущены по болезни. Другой оплаты дней временной нетрудоспособности при простое предприятия не по вине работника действующим законодательством не предусмотрено.
Проанализировав ответ исполнительной дирекции Запорожского областного отделения Фонда на поставленные в вашем письме <…...> вопросы, Исполнительная дирекция Фонда соглашается с предоставленными разъяснениями, построенными на основании требований действующего законодательства.
Заместитель директора Т. Нагорная

Подробнее – в свежем номере журнала «Бухгалтер», подписаться на который можно по тел. 096-809-83-10.