Журнал о бухучете и налогах для практиков №14 (730) Апрель (II) 2014

В свежем номере журнала "Бухгалтер" Александра Кирша:
НКУ и Пенсионный Закон: изменения —кодификация и комментарий
7%-ный медНДС: разъяснение Минисдохиса
Мобилизация ЧПЕНов: актуальные нюансы
Основные средства: всё о ликвидации
Торговая марка: реализация в бухучете
Тематический архив: Нетрудоспособное: основы

Обновление нового
I. Минус два налога
Верховная Рада приняла Закон об отмене утилизационного сбора и акциза при переоборудовании транспортного средства (проект от 24.02.2014 г. № 4238). Депутаты поддержали принятие Закона в редакции первого чтения.
Закон освобождает от обложения акцизным налогом операции по переоборудованию ввезенного на таможенную территорию Украины транспортного средства в подакцизный легковой автомобиль, а также отменяет уплату экологического налога за утилизацию снятых с эксплуатации ТС.
О нюансах уплаты акцизного налога при переоборудовании ТС — см. извлечение из письма Мини­сдохиса от 24.03.2014 г. № 6700/7/99-99-19-04-03-17 в «Бухгалтере» № 13’2014 на с. 14–15.

И не в лом облагать?
Поставка отходов и лома в январе и феврале 2014 года — с НДС или без
Письмо Главного управления Миндоходов в г. Киеве от 04.03.2014 г. № 2052/10/26-15-11-01-06
Относительно применения п. 23 подраздела 2 р. XX НКУ в случае осуществления операций по поставке, в частности, и операций по импорту отходов и лома черных и цветных металлов
(извлечение)
<...>
Согласно п. 23 подр. 2 р. XX Налогового кодекса Украины от 02 декабря 2010 года № 2755-VI, с изменениями и дополнениями, временно, до 1 января 2015 года, от обложения налогом на добавленную стоимость освобождаются операции по поставке, в том числе операции по импорту отходов и лома черных и цветных металлов и древесины товарных позиций 4401, 4403, 4404 согласно УКТ ВЭД (кроме брикетов и гранул товарной подкатегории УКТ ВЭД 4401 30 90 00), а также бумаги и картона для утилизации (макулатуры и отходов) товарной позиции 4707 согласно УКТ ВЭД.
Перечень указанных отходов и лома черных и цветных металлов утвержден Постановлением Кабинета Министров Украины от 12.01.2011 г. № 15 «Об утверждении перечней отходов и лома черных и цветных металлов, операции по поставке которых, в частности операции по импорту, временно, до 1 января 2015 года, освобождаются от обложения налогом на добавленную стоимость», с изменениями, внесенными Постановлениями Кабинета Министров Украины от 11.01.2012 г. № 9 и от 05.02.2014 г. № 43.
В частности, Постановлением Кабинета Мини­стров Украины от 05.02.2014 г. № 43, которое вступило в силу с 18 февраля 2014 года, были внесены изменения в Постановление Кабинета Министров Украины от 12 января 2011 года № 15 «Об утвер­ждении перечней отходов и лома черных и цветных металлов, операции по поставке которых, в частности операции по импорту, временно, до 1 января 2014 года, освобождаются от обложения налогом на добавленную стоимость» относительно замены в названии, пункте 1 Постановления и приложениях к перечням цифр и слова «1 января 2014» на цифры и слово «1 января 2015».
С учетом того что до 18 февраля 2014 года действовало Постановление Кабинета Министров Украины от 12 января 2011 года № 15 «Об утверждении перечней отходов и лома черных и цветных металлов, операции по поставке которых, в частности операции по импорту, временно, до 1 января 2014 года, освобождаются от обложения налогом на добавленную стоимость», то до указанной даты нормы данного Постановления не учитывались с целью применения льготы, установленной п. 23 подр. 2 р. XX НКУ.
Заместитель начальника А. Онищенко

От редакции
Киевские налоговики почему-то считают, что с 01.01.2014 г. по 18.02.2014 г. операции по ­поставке отходов и лома черных и цветных металлов должны облагаться НДС.
<…>

— Как я рад, как я рад
ТМЦ забрать назад!
Операция по возврату имущественного взноса учредителю: налоговые последствия
Как в налоговом учете плательщика налога на прибыль отражается операция по возврату учредителю взноса товарно-материальными ценностями в случае его выхода из состава учредителей, если вклад в уставный фонд осуществлялся денежными средствами?
В соответствии с п/п. 14.1.90 п. 14.1 ст. 14 Налогового кодекса корпоративные права — это права лица, доля которого определяется в уставном фонде (имуществе) хозяйственной организации, которые включают правомочия на участие данного лица в управлении хозяйственной организацией, получение определенной доли прибыли (дивидендов) данной организации и активов в случае ликвидации последней в соответствии с зако­ном, а также другие правомочия, предусмотренные законом и учредительными документами.
В налоговом учете операции по внесению денежных средств или имущества в уставный фонд в виде прямых инвестиций или реинвестиций в корпоративные права, эмитированные таким плательщиком налога, не являются объектом налогообложения (п/п. 136.1.3 п. 136.1 ст. 136 Налогового кодекса).
Согласно п/п. 136.1.13 вышеуказанного пункта не являются объектом налогообложения также денежные средства или имущество, которые возвращаются владельцу корпоративных прав, эмитированных юридическим лицом, после полной и окончательной ликвидации такого юридического лица — эмитента или в случае уменьшения размера уставного фонда такого лица, но не выше стоимости приобретения акций, долей, паев.
В то же время, в случае если взнос в уставный фонд учредителем осуществлялся денежными средствами, а возврат такого взноса — товарно-материальными ценностями, то для целей налогообложения такая операция рассматривается как продажа товаров и подлежит налогообложению.
Таким образом, операция по возврату учредителю взноса товарно-материальными ценностями (активами) в случае его выхода из состава учредителей считается продажей таких ценностей и учитывается эмитентом на дату перехода учредителю права собственности на них как в составе доходов (в размере доли учредителя в уставном фонде), так и расходов (в размере себестоимости таких товарно-материальных ценностей).

Материал подготовили Н. Сосула, начальник Управления администрирования Базы знаний и предоставления письменных консультаций Информационно-справочного  департамента Миндоходов,И. Романюк, заместитель начальника отдела по вопросам налога на прибыль и упрощенной системы налогообложения,И. Денисюк и Н. Гончарова, главные государственные инспекторы «Вестник Министерства доходов и сборов Украины» № 13/2014
 

От редакции
О том, как отражаются операции по возврату взноса в виде ОС учредителю в случае его выхода из состава учредителей,— см. консультацию налоговиков из ЕБНЗ в «Бухгалтере» № 44’2012 на с. 20т–21т.
Напомним также, что операция по возврату имущественного взноса (в случае выхода из участников юридического лица) подпадает под определение объекта обложения НДС и должна облагаться налогом на общих основаниях по основной ставке (см. извлечение из письма ГНСУ от 27.01.2012 г. № 2688/7/15-3417-26 там же, на с. 23т).
Подробнее о правовых и налоговых особенностях выбытия из состава общества — см. «Бухгалтер» № 11’2014, с. 26–29.


Подробнее об этом и многом другом – в № 14 журнала «Бухгалтер» Александра Кирша.
Также напоминаем о возможности организации и проведения обучающего налогового семинара на коммерческой основе с участием А. Кирша в качестве лектора.
По вопросам подписки и организации семинара просим обращаться по тел. 096-809-83-10.