Журнал о бухучете и налогах для практиков №11 (727) Март (III) 2014

В свежем номере журнала «Бухгалтер»:
Отчет по прибыли: важные подробности
Налоговая накладная: порядок составления
ТТН: нюансы заполнения
Бухгалтеру: за что отвечать
Смена матответственного: полезные аспекты
Выбытие участника ООО: налоговые последствия
ВЭД: кредит-ноты
Новая налоговая власть: первые ошибки
Тематический архив: 1ДФ: форма, порядок заполнения, приложение
Тема: 1-ДФ: форма, порядок заполнения, приложение

Очень увлекательно
Нюансы заполнения отдельных показателей «прибыльной» налоговой отчетности
Письмо Министерства доходов и сборов Украины от 07.03.2014 г. № 5699/7/99-99-19-03-01-17
О заполнении отчетности
Начальникам ГУ Миндоходов в АР Крым, областях, городах Киеве и Севастополе, Межрегионального ГУ Миндоходов — ЦО по обслуживанию крупных плательщиков
Министерство доходов и сборов Украины относительно заполнения отдельных показателей налоговой отчетности сообщает следующее.
В Налоговой декларации по налогу на прибыль предприятия, утвержденной приказом Миндоходов от 30.12.2013 № 872, зарегистрированным в Минюсте 20.01.2014 за № 103/24880 (далее — Декларация № 872):
строки 15, 16, 18, 19, 21 и 22 заполняются только плательщиками, у которых базовым налоговым (отчетным) периодом является календарный квартал, и не заполняются плательщиками, у которых базовым налоговым (отчетным) периодом является календарный год;
в карточку лицевого счета (далее — КЛС) вносятся значение строк 14, 17 и 20 Декларации № 872 плательщиков налога, у которых базовым налоговым (отчетным) периодом является календарный год, и значение строк 16, 19 и 22 Декларации № 872 плательщиков налога, у которых базовым налоговым (отчетным) периодом является календарный квартал;
строка 5.1 приложения АВ и строка 20 Декларации № 872 заполняются как плательщиками, принявшими решение об уплате консолидированного налога, так и плательщиками, которыми не принято такое решение, в том числе в связи с отсутствием филиалов (обособленных подразделений).
Для наглядности приводим пример заполнения таблицы Декларации № 872 «Двенадцатимесячный период для уплаты авансовых взносов» (далее — Таблица). Например, плательщиком налога — предприятием в мае 2014 года будет обнаружена ошибка в расчете авансовых взносов в Декларации № 872, представленной за 2013 год, или по итогам проверки контролирующим органом будет изменена сумма налоговых обязательств по налогу на прибыль за 2013 год.
Предположим, что [в] представленной предприятием Декларации № 872 за 2013 год строка 23 равна 10 000 гривень. Соответственно предприятием в качестве авансового взноса по налогу на прибыль должно быть уплачено в марте 10 000 грн и в апреле 10 000 гривень. В мае 2014 года предприятие представляет уточняющую Декларацию № 872 к Декларации № 872, представленной за 2013 год, в которой строка 23 с учетом исправленной ошибки равна 15 000 гривень.
В связи с этим по строке 1 Таблицы в клетках напротив месяцев «май» — «февраль» должна быть проставлена пометка «+», по строке 2 Таблицы в клетках напротив месяцев «март» и «апрель» проставляется цифра 10 000, в клетках напротив месяцев, начиная с месяца «май» и заканчивая месяцем «февраль», проставляется цифра 15 000.
В то же время отмечаем, что в случае самостоятельного исправления ошибок по авансовым взносам по налогу на прибыль в КЛС вносится показатель из строки 34 (в случае увеличения налогового обязательства) или из строки 37 (в случае уменьшения налогового обязательства) за месяцы, срок уплаты авансовых взносов за которые истек на дату представления уточняющей декларации, и из строки 23 за другие месяцы.
<…>

Не толкайтесь…
Принять нового матответственного работника до увольнения старого — нельзя
Письмо Министерства социальной политики Украины от 27.02.2014 г. № 215/13/84-14
Департамент заработной платы и условий труда рассмотрел письмо относительно оплаты труда и в пределах компетенции сообщает.
Действующим законодательством Украины (статья 94 КЗоТ Украины, статья 1 Закона Украины «Об оплате труда») определено, что заработная плата — это вознаграждение, исчисленное, как правило, в денежном выражении, которое по трудовому договору собственник или уполномоченный им орган выплачивает работнику за выполненную им работу.
То есть обязательным условием получения заработной платы является пребывание работника в трудовых отношениях с предприятием (собственником или уполномоченным им органом).
По трудовому договору работника принимают на работу (должность), которая включена в штат предприятия, для выполнения определенной работы (определенных функций) по конкретной классификации, профессии, должности.
В соответствии со ст. 21 КЗоТ Украины трудовой договор является соглашением между работником и собственником предприятия, учреждения, организации или уполномоченным им органом либо физическим лицом, по которому работник обязуется выполнять работу, определенную данным соглашением, с подчинением внутреннему трудовому распорядку, а собственник предприятия, учреждения, организации либо уполномоченный им орган либо физическое лицо обязуется выплачивать работнику заработную плату и обеспечивать условия труда, необходимые для выполнения работы, преду­смотренные законодательством о труде, коллективным договором и соглашением сторон.
Следовательно, действующим законодательством преду­смотрено осуществлять оплату труда работнику за определенный объем работ, определенный в трудовом договоре.
Оплата труда за одну и ту же выполненную работу двум работникам действующим законодательством не предусмотрена.
В указанном в письме случае руководитель предприятия имеет право принять решение об определении должностного лица из числа штатных работников, которому будут передаваться материальные ценности предприятия.
Директор Департамента А. Товстенко


Пусть лучше не устно, а напишет…
Исполнение бухгалтером письменных незаконных распоряжений директора
на основании п. 2.16 Положения № 88: ответственность
Письмо Министерства финансов Украины от 04.03.2014 г. № 31-08410-07-10/4651
Министерство финансов Украины <…...> рассмотрено письмо <…...> относительно применения норм Положения о документальном обеспечении записей в бухгалтерском учете, утвержденного приказом Министерства финансов Украины от 24.05.95 № 88 (далее — Положение), и в пределах компетенции сообщает.
В соответствии с Положением первичные документы подлежат обязательной проверке (в пределах компетенции) работниками, которые ведут бухгалтерский учет, по форме и содержанию, то есть проверяются наличие в документе обязательных реквизитов и соответствие хозяйственной операции действующему законодательству в сфере бухгалтерского учета, логическая увязка отдельных показателей. В случае выявления несоответствия первичного документа требованиям законодательства в сфере бухгалтерского учета такие документы с письменным обоснованием передаются руководителю предприятия, учреждения. До отдельного письменного решения руководителя такие документы не принимаются к исполнению.
Законом Украины «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности в Украине» (статья 8) установлено, что ответственность за организацию бухгалтерского учета и обеспечение фиксирования фактов осуществления всех хозяйственных операций в первичных документах, хранение обработанных документов, регистров и отчетности в течение установленного срока, но не менее трех лет, несет собственник (собственники) или уполномоченный орган (должностное лицо), который осуществляет руководство предприятием в соответствии с законодательством и учредительными документами.
Статьей 8 Конституции Украины определено, что в Украине признается и действует принцип верховенства права. Конституция Украины имеет наивысшую юридическую силу. Законы и другие нормативно-правовые акты принимаются на основе Конституции Украины и должны соответствовать ей.
Согласно пункту 22 части первой статьи 92 Конституции Украины исключительно законами Украины определяются принципы гражданско-правовой ответственности, деяния, которые являются преступлениями, административными или дисциплинарными правонарушениями, и ответственность за них, а в соот­ветствии с решением Конституционного Суда Украины от 30.05.2001мс № 7-рп/2001 указанные вопросы не могут быть предметом регулирования подзаконными нормативно-правовыми актами.
Таким образом, в соответствии с указанным Законом ответственность за операции, факт осуществления кото­рых подтверждается первичными документами, несет собственник (собственники) или уполномоченный орган (должностное лицо), который осуществляет руководство предприятием в соответствии с законодательством и учредительными документами и предоставил разрешение на осуществление такой операции.
В соответствии с частью второй статьи 19 Конституции Украины органы государственной власти и органы местного самоуправления, их должностные лица обязаны действовать только на основании, в пределах полномочий и способом, которые преду­смотрены Конституцией и законами Украины.
Согласно Положению о Министерстве финансов Украины, утвержденному Указом Президента Украины от 08.04.2011 № 446, вопросы применения мер ответственности, в частности уголовной, не относятся к полномочиям Министерства финансов Украины.
Первый заместитель МинистраА. Мярковский

От редакции
Минфин и МВД спросили, действительно ли исполнение бухгалтером письменных незаконных распоряжений директора на основании п. 2.16 Положения № 88 не освобождает его от ответственности.
Из письма Минфина вытекает, что ответственность за операции, факт осуществления которых подтверждается первичными документами, несет руководство предприятия.
Честно говоря, аргументы Минфина нам не показались убедительными, тем более что в последнем предложении он напомнил о своих (не)полномочиях.
По нашему мнению, бухгалтер не освобождается от админ- или уголовной ответственности в случае подачи докладной на имя руководителя о незаконности совершаемой хозоперации и последующего выполнения такой операции по настоянию руководителя. Суд может рассмотреть это обстоятельство как смягчающее вину бухгалтера, но квалификация правонарушения от этого не зависит.

<…>


Подробнее – в журнале «Бухгалтер» Александра Кирша.
Подписка по тел. 096-809-83-10.