Поставка услуг нерезиденту: как отразить в декларации по НДС
У специалистов ГФСУ спросили: отражаются ли резидентом в налоговой декларации по НДС операции по поставке им услуг нерезиденту, место поставки которых определяется за пределами таможенной территории Украины?
В ответе налоговики напомнили, что объектом обложения НДС являются операции плательщиков налога по поставке услуг, место поставки которых находится на таможенной территории Украины, в соответствии со ст. 186 Налогового кодекса Украины (далее — НКУ).
Данная норма определена в п.п. «б» п. 185.1 НКУ. При этом п.п. 5 п. 3 разд. V Порядка заполнения и представления налоговой отчетности по налогу на добавленную стоимость, утвержденного приказом Минфина от 23.09.2014 г. № 966, определено, что в строке 4 раздела I налоговой декларации по НДС указывается объем операций по поставке услуг за пределами таможенной территории Украины и услуг, которые осуществляются за пределами таможенной территории Украины, с учетом их места поставки в соответствии с пп. 186.2–186.3 НКУ.
Строка 4 может заполняться только в декларации 0110. В декларациях 0121 – 0123/0130 строка 4 не заполняется. Это связано с тем, что местом поставки сельскохозяйственных услуг, которые являются результатом осуществления деятельности, на которую распространяется действие спецрежима налогообложения в сфере сельского и лесного хозяйства, а также рыболовства, и которые предоставляются непосредственно плательщиком налога — субъектом такого специального режима, является таможенная территория Украины.
