Консультации налоговиков по заполнению декларации по НДС
ГФСУ в письме от 15.04.2015 г. № 548/10/24-13-17-02-17 отмечает, что при заполнении декларации по НДС в строке 11.1 отражают без НДС приобретение товаров/услуг на территории Украины, которые предназначены для хозяйственной деятельности и облагаются НДС по ставкам 20%, 7% или 0%.
В строке 11.2 отражают стоимость товаров/услуг, приобретенных на таможенной территории Украины без НДС, если их планируют использовать в льготированных операциях — освобожденных от НДС или таких, которые не являются объектом обложения НДС.
Название строки 11 свидетельствует о том, что здесь нужно отразить в том числе объемы приобретений у неплательщиков НДС, по услугам банка (без начисления НДС) и другие приобретения (изготовление, строительство, сооружение, создание) без НДС с целью их использования в пределах хозяйственной деятельности. Порядок № 966* никаких исключений относительно этого не содержит. Однако расшифровывать их в приложении Д5 не нужно.
Строка 14 заполняется только налогоплательщиками, которые подают общую декларацию по НДС, в которой отражаются расчеты с бюджетом (п.п. 3 п. 4 р. V Порядка 966). В ней показывают приобретение товаров/услуг, необоротных активов как на таможенной территории Украины, так и их импорт, а также полученные услуги нерезидента, место поставки которых находится на территории Украины, при условии, что все эти приобретения не предназначены для использования в хозяйственной деятельности. По строкам 14.1 и 14.2 такие операции распределяют по следующему принципу: приобретенные с НДС или без НДС. Приложение Д5 заполняют только к строке 14.1.
Основанием для заполнения строк 11.1, 11.2 и 14.2 являются первичные документы, которые содержат сведения о хозяйственной операции и подтверждают ее осуществление, составленные в соответствии с Законом Украины «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности в Украине» от 16.07.99 г. № 996-XIV.
* Порядок заполнения и представления налоговой отчетности по налогу на добавленную стоимость, утвержденный приказом Минфина от 23.09.2014 г. № 966.
