За полноту и правильность налогообложения иностранных доходов отвечает лицо, которое их получает
ГФСУ на своем сайте напомнила о порядке налогообложения дохода резидентов, работающих в представительствах или консульствах иностранных государств.
Доходы, полученные плательщиками НДФЛ — физическими лицами — резидентами, которые работают в представительствах или консульствах иностранных государств, следует рассматривать как иностранные. Сумма таких доходов должна быть включена в общий годовой налогооблагаемый доход такого плательщика.
При этом налогоплательщик обязан подать до 1 мая года, следующего за отчетным, годовую налоговую декларацию. Контролеры напомнили, что в соответствии с п.п. 14.1.122 Налогового кодекса Украины (далее — НКУ) нерезиденты — это, в частности, дипломатические представительства, консульские учреждения и другие официальные представительства других государств и международных организаций в Украине.
При этом при получении доходов от нерезидента плательщиками НДФЛ являются, в частности, физические лица — резиденты, получающие иностранные доходы (п.п. 162.1.1. НКУ). В соответствии с положениями п.п. 163.1.3 НКУ объектом налогообложения резидента являются иностранные доходы — доходы (прибыль), полученные из источников за пределами Украины.
В то же время в соответствии с нормами международных договоров, согласие на обязательность которых дано парламентом, налогоплательщик может уменьшить сумму годового налогового обязательства на сумму налогов, уплаченных за границей. Он определяет сумму такого уменьшения по указанным основаниям в годовой налоговой декларации (п.п. 170.11.2 НКУ).
В случае отсутствия у налогоплательщика подтверждающих документов относительно суммы полученного им дохода из иностранных источников и суммы уплаченного им налога в иностранной юрисдикции, оформленных в соответствии со ст. 13 НКУ, такой плательщик обязан подать в контролирующий орган по своему налоговому адресу заявление о переносе срока представления налоговой декларации до 31 декабря года, следующего за отчетным.
В случае непредставления в установленный срок налоговой декларации налогоплательщик несет ответственность, установленную НКУ и другими законами.
В соответствии с п. 13.5 НКУ для получения права на зачисление налогов и сборов, уплаченных за пределами Украины, плательщик обязан получить от государственного органа страны, где получен такой доход (прибыль), уполномоченного взимать такой налог, справку о сумме уплаченного налога и сбора, а также о базе и/или объекте налогообложения. Указанная справка подлежит легализации в соответствующей стране, соответствующем заграничном дипломатическом учреждении Украины, если иное не предусмотрено действующими международными договорами Украины. Подпунктом «б» п. 171.2 НКУ установлено, что лицом, ответственным за начисление, удержание и уплату (перечисление) в бюджет налога с иностранных доходов, является налогоплательщик.
