Электронное администрирование НДС в разъяснениях налоговиков
ГФСУ в письме от 19.01.2015 г. № 1403/7/99-99-19-03-01-17 разъясняет основы системы электронного администрирования НДС.
С учетом изменений, внесенных в Налоговый кодекс Украины (далее – НКУ) Законом № 71*, система электронного администрирования НДС внедряется поэтапно (п. 35 подразд. 2 разд. ХХ НКУ):
— с 1 января до 1 июля 2015 года (или до даты, определенной в отдельном решении ВРУ о сокращении срока переходного периода) – в тестовом режиме;
— с 1 июля 2015 года – на постоянной основе.
Для каждого плательщика налога Казначейством открыт один электронный счет.
Открытие и обслуживание электронных счетов Казначейством осуществляется на бесплатной основе. Информацию о движении средств на электронных счетах плательщикам налога предоставляет ГФСУ по соответствующему запросу плательщика на бесплатной основе без ограничения количества запросов и во времени.
Датой начала использования электронного счета является 01.02.2015 г. для субъектов хозяйствования, зарегистрированных плательщиками НДС до 01.02.2015 г., а для субъектов хозяйствования, которые будут зарегистрированы как плательщики НДС в любой период после 01.02.2015 г., – дата их регистрации плательщиками налога.
С 1 июля 2015 года (или с даты, определенной в отдельном решении ВРУ о сокращении переходного периода) на счета в системе электронного администрирования НДС плательщики налога зачисляют также средства в суммах, необходимых для увеличения размера суммы, исчисляемой в соответствии с п. 2001.3 НКУ. Такие средства предоставляют право для регистрации в Едином реестре налоговых накладных (далее – ЕРНН) налоговых накладных/расчетов корректировки. Пополнение электронного счета плательщика НДС за счет других источников, например, с текущих счетов других лиц, не предусмотрено.
Также авторы письма обратили внимание на особенности формирования и регистрации в ЕРНН налоговых накладных в период тестового режима.
Они напомнили, что начиная с 1 января 2015 года все налоговые накладные/расчеты корректировки к ним составляются плательщиками налога исключительно в электронном виде.
До 1 февраля 2015 года плательщикам НДС предоставлена возможность регистрации налоговых накладных/расчетов корректировки к ним в ЕРНН независимо от суммы НДС, содержащейся в налоговой накладной/расчете корректировки.
С 1 февраля 2015 года обязательной регистрации в ЕРНН будут подлежать все налоговые накладные, сформированные по операциям, датированным начиная с 1 февраля 2015 года, в том числе налоговые накладные, составленные по операциям по поставке товаров/услуг, освобожденным от налогообложения, а также налоговые накладные, которые не предоставляются покупателю, а также независимо от суммы НДС, указанной в такой налоговой накладной.
Расчет корректировки к таким налоговым накладным также обязательно регистрируется в ЕРНН.
Регистрация налоговых накладных/расчетов корректировки в ЕРНН с 1 февраля 2015 года до 1 июля 2015 года осуществляется без ограничения суммой НДС, исчисленной по формуле, определенной п. 2001.3 НКУ.
Также авторы письма напомнили, что начиная с первого отчетного периода 2015 года (январь/I квартал) налоговая отчетность по НДС подается в контролирующий орган всеми плательщиками налога исключительно в электронной форме.
* Закон Украины «О внесении изменений в Налоговый кодекс Украины и некоторые законодательные акты Украины о налоговой реформе» от 28.12.2014 г. № 71-VІІІ (далее – Закон № 71). Закон вступил в силу с 1 января 2015 года.
