Скорректированные суммы «льготного» НДС включаются в отчет о суммах налоговых льгот
У налоговиков спросили: включаются ли в расчет суммы налоговой льготы по НДС при заполнении отчета о суммах налоговых льгот показатели расчетов корректировок количественных и стоимостных показателей к налоговым накладным, указанные в соответствующих строках декларации по НДС?
Налоговики ответили, что при заполнении отчета о суммах налоговых льгот* учитываются и показатели расчетов корректировок НДС. Такой вывод налоговики объясняют следующим образом. Согласно п. 3 и 4 разд. V Порядка заполнения и представления налоговой отчетности по налогу на добавленную стоимость, утвержденного приказом Миндоходов от 13.11.2013 г. № 678, корректировка налоговых обязательств отражается в строке 8, а корректировка налогового кредита — в строке 16 налоговой декларации по НДС. Также п. 4 Порядка определения сумм налогов и сборов, не уплаченных субъектом хозяйствования в бюджет в связи с получением налоговых льгот по операциям, которые осуществляются на таможенной территории Украины, утвержденного приказом ГНАУ от 29.03.2011 г. № 167, предусмотрено, что суммы НДС, не уплаченные плательщиком в государственный бюджет в связи с получением налоговых льгот, рассчитываются в зависимости от особенностей налогообложения, в частности, в зависимости от статуса операции (освобождена от обложения НДС, облагается НДС по нулевой ставке) или от режима обложения НДС. Поскольку показатели строки 8 налоговой декларации по НДС включаются в расчет общей суммы налоговых обязательств, а показатели строки 16 — в расчет общей суммы налогового кредита за соответствующий отчетный налоговый период, то при заполнении отчета о суммах налоговых льгот*, соответственно, учитываются и показатели расчетов корректировок.
_________________________________
* Форма этого отчета приведена в приложении к Порядку учета сумм налогов и сборов, не уплаченных субъектом хозяйствования в бюджет в связи с получением налоговых льгот, утвержденному постановлением КМУ от 27.12.2010 г. № 1233.
