Разъяснены некоторые особенности налогового законодательства
Главное управление Миндоходов в Полтавской области предоставило соответствующее разъяснение в ответ на запрос налогоплательщика, в частности, касательно вопросов уплаты ЕСВ, возврата излишне уплаченных средств, налогового кредита и др.
Главное управление Миндоходов в Полтавской области в письме от 14.11.2013 г. № 1486/10/16-31-17-01-21 предоставило разъяснения относительно отдельных положений действующего налогового законодательства.
1. Суммы денежных компенсаций в случае неиспользованных ежегодных (основной и дополнительные) отпусков являются платой за неотработанное время (пп. 2.2.12 Инструкции по статистики заработной платы), следовательно, на указанные суммы компенсаций, выплачиваемые уволенным лицам, единый взнос не начисляется.
2. Учитывая то, что в соответствии с п. 102.5 ст. 102 гл. 9 разд. II НК заявления о возврате излишне уплаченных денежных обязательств или об их возмещении в случаях, предусмотренных НК, могут быть поданы не позже 1095 дня, следующего за днем осуществления такой переплаты или получения права на такое возмещение, то в случае, если изменение суммы компенсации стоимости/услуг или возврат товаров происходит по прошествии 1095 дней с периода, в котором были определены налоговые обязательства по НДС, плательщик — продавец таких товаров/услуг не может откорректировать налоговые обязательства по НДС, установленные 1095 и более дней назад.
3. Только при обязательном одновременном выполнении двух условий — возврат товаров и предоставление полной денежной компенсации их стоимости — может происходить корректировка налоговых обязательств в случае изменения суммы компенсации стоимости товаров/услуг, поставленных неплательщикам НДС.
В таком случае поставщик — плательщик НДС имеет право выписать расчет корректировки к налоговой накладной и уменьшить начисленную сумму налоговых обязательств по НДС. При этом оба экземпляра расчета корректировки остаются у продавца без подписи покупателя — неплательщика НДС.
4. Учитывая то, что налоговый кредит определяется исходя из договорной (контрактной) стоимости товаров/услуг, которые будут приобретаться с целью их дальнейшего использования в налогооблагаемых операциях в пределах хозяйственной деятельности налогоплательщика, то в случае возврата покупателем — плательщиком НДС товаров/услуг поставщику или при возврате поставщиком покупателю суммы предыдущей оплаты товаров/услуг такой покупатель — плательщик НДС должен осуществить корректировку сумм сформированного по таким товарам/услугам налогового кредита по результатам налогового периода, в течение которого состоялся возврат им товаров или ему от поставщика сумм предыдущей оплаты товаров/услуг, поскольку приобретение товаров/услуг фактически не состоялось. Такая корректировка осуществляется независимо от факта получения расчета.
