Расчет корректировки к НН: обращайте внимание на дату выписки!
Миндоходов в письме от 26.09.2013 г. № 11981/6/99-99-19-04-02-15 коснулось вопроса заполнения расчетов корректировки количественных и стоимостных показателей к налоговым накладным.
Налоговики напомнили, что в случае осуществления корректировки сумм налоговых обязательств в соответствии со ст. 192 Налогового кодекса Украины (далее — НКУ) поставщик товаров/услуг выписывает расчет корректировки количественных и стоимостных показателей к налоговой накладной. Форма такого расчета приведена в приложении 2 к налоговой накладной (далее — расчет). В свою очередь, покупатель при его получении должен засвидетельствовать факт такого получения, а именно — указать на экземпляре расчета продавца дату получения документа и заверить подписью. Таким образом, дата подписания расчета должна соответствовать дате его получения. Обратите внимание, что в случае изменения налоговых обязательств продавца в связи с возвратом им покупателю средств за товары/услуги или возвратом товаров покупателем расчет выписывается в день возврата (средств или товаров). При этом так делается независимо от того, осуществлялась такая операция в том же отчетном периоде, в котором произошла поставка товаров (получение средств) и была выписана налоговая накладная, или в другом периоде. Из всего вышеизложенного налоговики сделали следующий вывод: при осуществлении перерасчета в случаях возврата товаров лицу, которое их предоставило, или при возврате поставщиком суммы предварительной оплаты товаров/услуг суммы налоговых обязательств и налогового кредита поставщика и получателя должны быть откорректированы одновременно в том отчетном периоде, на который приходится дата получения и подписания получателем расчета. Также налоговики отметили: если покупатель отказывается подписывать расчет корректировки и откорректировать свой налоговый кредит, то законодательные основания для корректировки налоговых обязательств у поставщика отсутствуют. К сожалению, в такой ситуации контролеры советуют обращаться в суд.
