Примеры исправления ошибки в приложении 5 к налоговой декларации по НДС
ГФСУ привела примеры исправления ошибки, допущенной в приложении 5 к налоговой декларации по НДС, которая не повлияла на числовые показатели декларации и итоговых строк такого приложения. Налоговики напомнили, что исправление ошибок, которые были допущены в приложении 5 к налоговой декларации по НДС «Расшифровки налоговых обязательств и налогового кредита в разрезе контрагентов (Д5)» (далее — Расшифровка) и не повлияли на числовые показатели декларации, осуществляется путем представления Уточняющего расчета, к которому прилагается Расшифровка с пометкой «Уточняющий».
В этом случае в графу 4 УР переносятся показатели налоговой декларации по НДС, Расшифровка к которой уточняется, в графу 5 — все соответствующие показатели декларации с учетом исправленных ошибок (соответствуют показателям графы 4), а графа 6 не заполняется.
Исправление ошибок в записях контрагентов в Расшифровках проводится способом корректировки.
Пример 1. Для исправления записи неправильно указанного индивидуального налогового номера контрагента (покупателя или поставщика) в уточняющей Расшифровке:
1) повторяется ошибочная запись индивидуального налогового номера, при этом стоимостные показатели указываются со знаком минус (то есть сторнируются);
2) указывается правильная запись по операциям с контрагентом за отчетный (налоговый) период, за который исправляются ошибки полностью (включая стоимостные показатели);
3) итоговая строка «Всего за отчетный период» не заполняется.
Пример 2. В случае необходимости уменьшить/увеличить объем поставок и сумму НДС, задекларированных по операциям с одним контрагентом, и, соответственно, увеличить/уменьшить их по операциям с другим контрагентом, в уточняющей Расшифровке:
1) отражаются суммы уточнения в разрезе контрагентов (со знаком плюс отражаются не в полной мере задекларированные суммы по операциям с контрагентом, со знаком минус — излишне задекларированные суммы по операциям с контрагентом);
2) итоговая строка «Всего за отчетный период» не заполняется.
Пример 3. В случае необходимости уменьшить объем поставки и сумму НДС в строке «Прочие» и дополнить в связи с этим Расшифровку новой записью для плательщика налога — покупателя в уточняющей Расшифровке:
1) операции с плательщиком налога — покупателем за отчетный период записываются полностью (включая стоимостные показатели);
2) в строке «Прочие» объем поставки и сумма НДС уменьшаются, сумма уточнения указывается со знаком минус (сторнируется);
3) итоговая строка «Всего за отчетный период» не заполняется.
Пример 4. В случае необходимости скорректировать объем поставки и сумму НДС в строке «Прочие» и дополнить не в полной мере отраженные (излишне указанные) суммы по операциям для налогоплательщика-покупателя в уточняющей Расшифровке:
1) указывается сумма уточнения увеличения или уменьшения объема поставки и суммы НДС по операциям с налогоплательщиком-покупателем со знаком плюс или минус;
2) в строке «Прочие» объем поставки и сумма НДС уточняются (увеличиваются или уменьшаются) со знаком плюс или минус;
3) итоговая строка «Всего за отчетный период» не заполняется.
