Превышен лимит наличных расчетов: какова ответственность?
Миндоходов в письме от 28.08.2013 г. № 16331/7/99-99-22-01-03-17/1008 ответило на следующий вопрос: каким образом налоговики штрафуют за превышение лимита наличных расчетов?
Нарушения ограничения наличных расчетов налоговики выявляют путем сравнения фактических расходов плательщиков наличных средств (по документам) за приобретенные товары (работы, услуги) по конкретному расчету с действующими ограничениями. При необходимости могут осуществляться встречные проверки предприятий (предпринимателей). Налоговики сравнят данные (по суммам и срокам) соответствующих кассовых документов плательщиков и получателей денежных средств.
В письме говорится, что если наличные расчеты предприятия (предпринимателей — зачем их назвали здесь, остается загадкой) превышают установленную предельную сумму, то избыточная их сумма добавляется расчетно к фактическим остаткам наличности в кассе плательщика однократно (в тот день, в который была осуществлена эта операция), а полученная сумма сравнивается с утвержденным лимитом кассы.
От себя заметим: выводы налоговиков были действительно актуальными на дату издания письма (т. е. на 28 августа 2013 г.). В то же время с 1 сентября правила наличных расчетов изменились. Так что и указанные выводы уже потеряли актуальность.
Напомним, что с указанной даты суммы превышений наличных расчетов не добавляются к остаткам наличности в кассе.
Вместо этого в КУоАП появилась ст. 16315 (см. «Налоги и бухгалтерский учет», 2013, № 8, с. 40). Настоящей статьей за нарушение порядка проведения наличных расчетов за товары (услуги), в том числе за превышение предельных сумм расчетов наличными, предусмотрен штраф в размере от 100 до 200 нмдг (1700–3400 грн), а при последующих таких нарушениях, допущенных лицом в течение года, размер штрафа будет составлять уже 500–1000 нмдг (8500–17000 грн.).
Упомянутый админштраф применяется к виновным в таких нарушениях должностным лицам юрлиц и к частным предпринимателям.
Детально об ограничениях наличных расчетов читайте в газете «Налоги и бухгалтерский учет», 2013, № 74, с. 16.
