Миндоходов ответило на актуальные вопросы относительно исчисления и уплаты НДС
Миндоходов провело «горячую» телефонную линию на тему «Исчисление и уплата налога на добавленную стоимость». Предлагаем ознакомиться с наиболее интересными вопросами, поднятыми в ходе «горячей» линии, и ответами на них.
1. Налоговый кредит не формируется по доначислениям контролирующих органов. Налоговики, ссылаясь на нормы п. 198.6 Налогового кодекса Украины (далее — НКУ), считают, что доначисленные таможенными органами налоговые обязательства по НДС, уплаченные плательщиком налогов в бюджет, не учитываются при формировании налогового кредита такого плательщика.
2. Код УКТ ВЭД в налоговой накладной не исправляется. Налоговики отмечают, что в действующей форме расчета корректировки количественных и стоимостных показателей к налоговой накладной не предусмотрены графы, в которых отражается корректировка кодов УКТ ВЭД, неправильно указанных в налоговых накладных.
3. Указание кода УКТ ВЭД в налоговых накладных старого образца. В Миндоходов считают, что налоговые накладные, которые выписаны с 16.12.2011 г. по старой форме, определенной приказом № 969, и в которых, соответственно, не указан код товара согласно УКТ ВЭД, считаются заполненными с нарушением, поэтому не учитываются при формировании налогового кредита плательщика.
4. Корректировка налоговых обязательств при возврате аванса неплательщику НДС. По мнению налоговиков, если продавцом — плательщиком НДС на дату получения авансовой оплаты от неплательщика НДС были определены налоговые обязательства по НДС и в дальнейшем произошли обстоятельства, вследствие которых невозможно выполнить условия договора поставки товаров/услуг, или произошло изменение условий договора, в результате которого поставка товаров/услуг отменена, а аванс возвращен, то продавец — плательщик НДС имеет право выписать расчет корректировки к налоговой накладной и уменьшить начисленную сумму налоговых обязательств по НДС (с учетом срока исковой давности). При этом оба экземпляра расчета корректировки остаются у продавца без подписи покупателя — неплательщика НДС.
5. Предоставление услуг по уборке урожая плательщику единого налога. Миндоходов отмечает, что операции по предоставлению услуг по сбору плательщиком налогов — «спецрежимщиком» урожая собственной техникой другому предприятию, в том числе плательщику единого налога, отражаются субъектом спецрежима в составе декларации по НДС с пометкой «0121» при условии, что такой плательщик соответствует критериям сельскохозяйственного предприятия, определенным в п. 209.6 НКУ.
