Когда регистрировать в ЕРНН РК к налоговой накладной?
У специалистов ГФСУ спросили: какой порядок регистрации в Едином реестре налоговых накладных (далее — ЕРНН) расчета корректировки к налоговой накладной, которая составлена по операции по поставке товаров/услуг неплательщику НДС и на дату составления не подлежала регистрации в ЕРНН? Налоговики ответили, что расчет корректировки (далее — РК), выписанный к налоговым накладным, составленным после 1 января 2015 года, которые не выдаются получателю, а также составленным при получении услуг от нерезидента, местом поставки которых определена таможенная территория Украины, подлежат регистрации в ЕРНН таким налогоплательщиком независимо от того, увеличивается или уменьшается сумма операции в результате корректировки.
Если налогоплательщик после 1 января 2015 года составляет РК к налоговой накладной, составленной до 1 января 2015 года, на сумму НДС, которая не превышала 10 тыс. грн и не подлежала регистрации в ЕРНН, и сумма налога после проведения корректировки достигает объема 10 тыс. грн, то такие РК и налоговая накладная регистрации в ЕРНН не подлежат.
В случае если плательщик налога после 1 января 2015 года к налоговой накладной, составленной до 1 января 2015 года, на сумму НДС, которая не превышала 10 тыс. грн и не подлежала регистрации в ЕРНН, составляет расчет корректировки, и сумма налога после корректировки превышает объем в 10 тыс. грн, то такие РК и налоговая накладная подлежат регистрации в ЕРНН.
При этом в ЕРНН сначала регистрируется налоговая накладная, а после нее расчет корректировки, который составляется в электронной форме.
