Как заполнить НН, если покупатель — неплательщик НДС?
Контролерам задали вопрос: какой порядок заполнения заглавной части налоговой накладной (далее — НН) при осуществлении операций по поставке товаров/услуг за наличные конечному потребителю или по безналичному расчету лицу, не зарегистрированному плательщиком НДС?
Ответ налоговиков был следующим. Согласно п. 10 Порядка заполнения налоговой накладной, утвержденного приказом Министерства доходов и сборов Украины от 14.01.2014 г. № 10, все экземпляры НН, особенности заполнения которых изложены в п. 11 Порядка, составляются в бумажном виде и остаются у лица, которое их составило, и хранятся в соответствии с п. 6 Порядка. В случае поставки товаров/услуг покупателю, не зарегистрированному в качестве плательщика налога, включая поставку на экспорт, осуществление операций в счет оплаты труда физических лиц, состоящих в трудовых отношениях с плательщиком НДС, заполнение НН осуществляется с учетом следующих особенностей:
— в верхней левой части в поле «Усі примірники залишаються у продавця» оригинала такой НН делается соответствующая пометка «Х» и указывается соответствующий тип причины: «02» — поставка неплательщику НДС, «03» — поставка товаров/услуг в счет оплаты труда физическим лицам, которые состоят в трудовых отношениях с плательщиком налога, «11» — составлена по ежедневным итогам операций;
— в строке «Особа (платник податку) – покупець» указывается «Неплатник податку»;
— строки «Місцезнаходження (податкова адреса) покупця» и «Номер телефону» остаются незаполненными;
— в строке «Індивідуальний податковий номер покупця» отражается условный ИНН «400000000000».
Категория 101.19 Информационно-справочного ресурса «ЗІР»
