Как составлять расчет корректировки к налоговой накладной?
Расчеты корректировки, составленные после 1 января 2015 года к налоговой накладной, составленной до 1 января, регистрируются в ЕРНН поставщиком.
В письме от 17 февраля 2015 года № 5292/7/99-99-19-03-02-17 ГФС разъяснила, как составляется расчет корректировки к налоговой накладной.
ГФС сообщает, что, начиная с 1 января 2015 года, в случае допущения ошибки в реквизитах налоговой накладной налогоплательщик на дату обнаружения указанной ошибки имеет право составить расчет корректировки к такой накладной, в котором все правильно заполненные реквизиты накладной повторяются, а реквизит, в котором допущена ошибка, заполняется без ошибок. В этом случае графы с 1 по 13 расчета корректировки не заполняются.
Ошибка, допущенная в номере или дате налоговой накладной, не может быть исправлена путем представления расчета корректировки (п. 21 Порядка заполнения налоговой накладной).
А ошибка, допущенная в индивидуальном налоговом номере контрагента, может быть исправлена путем составления двух расчетов корректировки, которые заполняются в следующем порядке:
— в первом расчете корректировки реквизиты заглавной части переносятся с налоговой накладной с ошибкой, а объем операции по поставке товаров/услуг и иные показатели табличной части заполняются со знаком «-»;
— во втором расчета корректировки реквизиты заглавной части указываются без ошибок, а объем операции по поставке товаров/услуг и иные показатели табличной части заполняется со знаком «+».
Также в письме отмечается, что в рамках системы электронного администрирования НДС с 1 февраля расчет корректировки, составленный поставщиком товаров в накладной, которая выдана их получателю — плательщику налога, подлежит регистрации в ЕРНН:
— поставщиком товаров, если предполагается увеличение суммы компенсации их стоимости в пользу такого поставщика или если корректировки количественных и стоимостных показателей в итоге не меняют сумму компенсации;
— получателем товаров, если предусматривается уменьшение суммы компенсации стоимости товаров их поставщику, для чего поставщик направляет расчет корректировки получателю.
Расчет корректировки, составленный плательщиком налога к накладной, в которой допущена ошибка в индивидуальном налоговом номере контрагента (указан номер другого контрагента), подлежит регистрации в ЕРНН таким контрагентом покупателем — налогоплательщиком, номер которого ошибочно указан в накладной.
При этом расчеты корректировки, составленные после 1 января 2015 года к налоговой накладной, составленной до 1 января, в случаях, если они подлежат регистрации в ЕРНН, регистрируются в ЕРНН поставщиком, а не покупателем, независимо от того, увеличивается или уменьшается сумма операции в результате корректировки.
