Гарантийный платеж по договору аренды: нюансы обложения НДС
Если условиями договора аренды предусмотрено, что средства в виде гарантийных платежей (взносов) зачисляются в оплату лизинговых (арендных) платежей, то эта сумма гарантийных платежей (взносов) увеличивает базу обложения НДС у арендодателя. Об этом сообщила ГФСУ в письме от 04.09.2014 г. № 2890/6/99-99-19-03-02-15.
Если же условиями договора аренды предусмотрено, что гарантийные платежи (взносы) выполняют исключительно функцию средства обеспечения выполнения обязательств и подлежат возврату арендатору в конце срока действия договора, то эта сумма гарантийных платежей (взносов) не увеличивает базу обложения НДС у арендодателя. Налоговые обязательства арендодателем и налоговый кредит арендатором при получении/перечислении такого гарантийного платежа не определяются. А если гарантийный платеж (взнос) сначала выполнял функцию средства обеспечения выполнения обязательств по договору, а затем направляется в счет оплаты лизинговых (арендных) платежей? В этой ситуации об изменении направления использования гарантийного платежа (взноса) составляется дополнительное соглашение к договору. При этом на дату изменения направления использования этого платежа (дату заключения дополнительного соглашения к договору) арендодатель должен начислить налоговые обязательства на сумму полученных гарантийных платежей (взносов), а арендатор на указанную дату будет иметь право на формирование налогового кредита. Конечно, право на налоговый кредит подтверждается надлежащим образом оформленной налоговой накладной.
