Что нужно учесть при заполнении налоговой накладной?
В письме № 2394/7/99-99-19-03-02-17 ГФС разъяснила нюансы заполнения налоговой накладной.
Напомним, что начиная с 1 января 2015 года при поставке товаров/услуг на таможенной территории Украины, налоговая накладная составляется по форме и в порядке, утвержденным приказом Минфина № 957 (далее — Порядок № 957). Этим Порядком предусмотрено, что с 1 января 2015 года налоговая накладная и приложения к ней должны составляться и предоставляться исключительно в электронной форме с соблюдением условия относительно регистрации.
Для распознавания электронной системой идентичности показателей, указанных налогоплательщиками в графе 5 налоговой накладной, приложения к налоговой накладной и расчета корректировки, в этих графах предусмотрено указание кода единицы измерения объекта операции согласно Классификатору системы обозначений единиц измерения и учета (далее — КСОЕУ).
Также налоговики напоминают, что согласно п. 44.1 ст. 44 НК плательщики налогов обязаны вести учет доходов, расходов и других показателей, связанных с определением объектов налогообложения или налоговых обязательств, на основании первичных документов, регистров бухучета, финотчетности, других документов, связанных с исчислением и уплатой налогов и сборов.
Таким образом, если стоимость услуги определяется с применением единиц учета, которые отражаются в первичных документах, регистрах бухучета, то в графах 5.1 и 5.2 налоговой накладной указываются единицы измерения (условное обозначение и код) в соответствии с КСОЕУ. В случае если предоставляемая услуга не имеет единицы учета, в графе 5.1 указывается «услуга», а графа 5.2 не заполняется.
В случае составления налоговой накладной на полную поставку услуги или на сумму средств, поступивших на текущий счет как предварительная оплата (аванс) в полном объеме, в графе 6 налоговой накладной указывается «1».
В случае составления налоговой накладной на частичную поставку услуги или на сумму предварительной оплаты части стоимости услуги в графе 6 указывается соответствующая доля предоставленной (оплаченной) услуги в виде десятичной дроби. Например, в случае поставки части услуги, которая соответствует половине объема, указанного в договоре, или в случае получения суммы предварительной оплаты в размере половины договорной стоимости услуги в графе 6 указывается число «0,5».
В графе 7 налоговой накладной указывается цена поставки единицы товара/услуги без учета НДС. Графа 7 заполняется в гривнях с копейками, если иное не предусмотрено действующим законодательством.
