Аннулирование регистрации плательщика НДС. Не забывайте об условной продаже!
Тернопольские миндоходовцы на своем официальном сайте напоминают, что в случае аннулирования регистрации плательщика НДС субъект хозяйствования должен откорректировать налоговые обязательства по НДС.
Так, если товары/услуги, необоротные активы, суммы НДС по которым были включены в состав налогового кредита, не были использованы в налогооблагаемых операциях в рамках хозяйственной деятельности, такой плательщик налога в последнем отчетном (налоговом) периоде обязан определить налоговые обязательства по таким товарам/услугам, необратимым активам.
При этом сделать это нужно не позднее даты аннулирования его регистрации в качестве плательщика НДС. Такой порядок предусмотрен п. 184.7 Налогового кодекса Украины. Начисление налоговых обязательств по НДС нужно сделать исходя из обычной цены соответствующих товаров/услуг или необоротных активов, кроме случаев аннулирования регистрации плательщиком налога в результате реорганизации налогоплательщика путем присоединения, слияния, преобразования, разделения и выделения в соответствии с законом.
Также контролеры привели следующий пример: субъект хозяйствования подает заявление об аннулировании 24 марта. Тогда начислить обязательства нужно в составе декларации за март. Это делается путем выписки налоговой накладной:
— в верхней левой части оригинала данной налоговой накладной ставят соответствующую пометку «Х» и указывают тип причины «10»;
— в строке «Индивидуальный налоговый номер покупателя» проставляют «400000000000» (с правой стороны). Такая налоговая накладная включается в раздел I Реестра выданных и полученных налоговых накладных, а также в декларацию по НДС с соответствующим отражением в строке 1 раздела I и подлежит расшифровке в разделе I приложения 5 к декларации.
