Администрирование НДС с 01.01.2015 года: рассказывает ГФСУ
ГФСУ в письме от 10.12.2014 г. № 14618/7/99-99-19-03-01-17 разъясняет основные принципы функционирования системы электронного администрирования НДС с 1 января 2015 года. Среди тезисов письма обратим внимание на мнение фискалов о порядке администрирования НДС по налоговым накладным, составленным по операциям, дата возникновения налоговых обязательств по которым приходится на налоговый период до 01.01.2015 г., и расчетов корректировки к таким налоговым накладным.
Налоговые накладные, составленные по операциям, дата возникновения налоговых обязательств по которым приходится до 01.01.2015 г., которые подлежат регистрации в ЕРНН*, но не были зарегистрированы в ЕРНН до 01.01.2015 г. (срок регистрации приходится на период с 01.01.2015 г. до 15.01.2015 г.), подлежат такой регистрации без соблюдения требований о наличии соответствующей регистрационной суммы. Расчеты корректировки, которые составлены до 01.01.2015 г. и подлежат регистрации в ЕРНН, но не были зарегистрированы в ЕРНН до 01.01.2015 г. (срок регистрации приходится на период с 01.01.2015 г. до 15.01.2015 г.), а также расчеты корректировки, составленные после 01.01.2015 г. к налоговым накладным, составленным по операциям, дата возникновения налоговых обязательств по которым приходится до 01.01.2015 г., подлежат такой регистрации без соблюдения требований о наличии соответствующей регистрационной суммы. Такие расчеты корректировки подлежат регистрации в ЕРНН поставщиком товаров/услуг. Налоговые накладные, составленные по операциям, дата возникновения налоговых обязательств по которым приходится до 01.01.2015 г. (независимо от факта регистрации их в ЕРНН и периода, в котором они были включены в налоговый кредит, а также независимо от того, были ли они включены в состав налогового кредита), и расчеты корректировки к таким налоговым накладным (независимо от даты их составления и факта регистрации их в ЕРНН) не принимают участия в исчислении регистрационной суммы. Налоговая накладная, составленная получателем услуг, поставляемых нерезидентами, место поставки которых находится на таможенной территории Украины, по операциям по поставке таких услуг, дата возникновения налоговых обязательств по которым приходится на декабрь/IV квартал 2014 года, сумма НДС которой была включена в состав налоговых обязательств за отчетный (налоговый) период декабрь/IV кварталы 2014 года, включается в состав налогового кредита за отчетный (налоговый) период январь/квартал 2015 года и не принимает участия в исчислении регистрационной суммы. Кроме того, авторы письма отметили, что суммы бюджетного возмещения, задекларированные в отчетных периодах после 1 января 2015 года, будут возвращаться плательщикам и в обычном, и в автоматическом режиме. При этом направление бюджетного возмещения НДС в счет погашения налоговых обязательств будущих периодов отменяется. После 1 января 2015 года бюджетное возмещение НДС будет осуществляться исключительно средствами на текущий счет плательщика.
* Едином реестре налоговых накладных.
